ИИС-3: вычеты, сроки и что изменил 418-ФЗ

Индивидуальный инвестиционный счёт, открытый начиная с 2024 года, живёт по отдельной статье кодекса — ст. 219.2 НК РФ, введена 58-ФЗ от 23.03.2024. Счета постарше остались в ст. 219.1 НК РФ. ИИС, открытые не позднее 31 декабря 2023 года, работают по прежним правилам: вычет на взнос — пп. 2 п. 1 ст. 219.1, вычет на доход — пп. 3 п. 1 ст. 219.1 (в редакции 58-ФЗ от 23.03.2024). Вычет на взнос по пп. 2 п. 1 ст. 219.1 предоставляется по средствам, внесённым до 01.01.2024; по договорам, заключённым в 2024 году, действует ст. 3 58-ФЗ.

Отсюда и берётся путаница. По прежним правилам инвестор выбирал один вычет из двух — на взнос либо на доход, — и это разделение в разговорах до сих пор называют «типом А» и «типом Б». В новой статье выбирать не нужно: оба вычета положены по одному и тому же договору, просто условия у них разные, и уменьшают они разные налоговые базы.

Первый называется в законе так: «Вычет в сумме денежных средств, внесённых на ИИС» (пп. 3 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ). Он работает каждый год — положили деньги на счёт, уменьшили налоговую базу этого года и вернули НДФЛ. Второй — «Вычет в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС» (пп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 219.2 НК РФ). Он срабатывает один раз и только при закрытии счёта: Вычет предоставляется при окончании (прекращении) договора ИИС и только если истёк минимальный срок, считаемый с даты заключения договора (пп. 2 п. 3 в ред. 418-ФЗ от 17.11.2025).

Важно, что освобождается не всякий доход по счёту. Освобождается положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на этот же ИИС (пп. 4 п. 1). Купоны и дивиденды, которые вы просили перечислять на карту или на другой брокерский счёт, под этот вычет не попадают — это частая и дорогая ошибка при настройке счёта у брокера.

Возврат считается не как «вычет умножить на ставку», а как разность двух налогов: сколько НДФЛ вышло бы с годового дохода без вычета и сколько выходит с ним. На плоской ставке разницы между этими способами нет, а на ступенчатой — 13, 15, 18, 20, 22 % — она появляется сразу: вычет снимает доход с самой верхней ступени, до которой человек дотянулся, и потому у разных людей один и тот же взнос возвращается разными суммами.

В таблице ниже неизменно всё, кроме дохода владельца: взнос 400 000 ₽ за год, вычет в пределах годового лимита, других договоров нет. Доходы взяты не с потолка, а от порогов самой шкалы — первый порог 2 400 000 ₽, второй 5 000 000 ₽.

Вторая строка — обычный случай: при доходе 1 200 000 ₽ взнос 400 000 ₽ вернёт 52 000 ₽, то есть 13 % от вычета. У того, чей доход перешагнул первый порог, тот же взнос вернётся уже по 15 % — 60 000 ₽, — а за вторым порогом по 18 %, то есть 72 000 ₽. Ни копейки арифметики здесь не изобретено: это ровно та шкала, по которой у вас удерживают налог с зарплаты.

Первая строка показывает потолок, о который спотыкаются чаще всего. Вернуть больше, чем с вас удержали, нельзя: при доходе 200 000 ₽ весь НДФЛ за год — 26 000 ₽, столько и вернут, хотя вычет заявлен на 400 000 ₽. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится, и это главный довод против того, чтобы вносить предельную сумму при небольшом официальном доходе или в год, когда его почти не было.

Как и когда его получают

По декларации на основании документов о зачислении денег на ИИС либо в упрощённом порядке (пп. 3 п. 2 ст. 219.2). Упрощённый порядок означает, что заявление формируется в личном кабинете на данных, которые налоговая получила от брокера, — декларацию заполнять не нужно. Есть и правило, обрывающее вычет: Со дня прекращения договора ИИС (кроме прекращения до истечения минимального срока и кроме перевода всех активов на новый ИИС) вычет на взнос больше не предоставляется ни по этому договору, ни по другим договорам ИИС, заключённым до момента его прекращения (пп. 2 п. 2 ст. 219.2).

• Ограничение по числу счетов. Взносы учитываются в вычете при условии, что в течение срока действия договора у налогоплательщика не было одновременно более двух других договоров на ведение ИИС, — то есть всего не больше трёх, не считая перевода всех активов на новый счёт. Нарушение этого условия по пп. 5 п. 2 ст. 219.2 НК РФ снимает вычет на взносы целиком.
• Иностранным агентам вычет не положен. Статья не применяется к физлицам, имевшим статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, в котором получен доход. Норма введена введён 425-ФЗ от 28.11.2025 и записана в п. 5 ст. 219.2 НК РФ.
• Возврат ограничен удержанным налогом. Проверить, сколько НДФЛ с вас удержали за год и по каким ступеням, проще всего расчётом зарплаты — там же видно, с какой суммы начинается повышенная ставка.

Самое неочевидное в вычете на взнос — то, что он не «про ИИС». Предел общий на все четыре вида взносов, а не на каждый: 400 000 ₽ в год делятся между ИИС, ПДС, негосударственной пенсией и страхованием жизни. Вот что делит один предел:

• пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 1 п. 1)
• сберегательные взносы по договору долгосрочных сбережений — ПДС (пп. 2 п. 1)
• денежные средства, внесённые на ИИС, открытый с 01.01.2024 (пп. 3 п. 1)
• страховые взносы по договору добровольного страхования жизни, заключённому с 01.01.2025 (пп. 5 п. 1)

Значит, вопрос «сколько вернут по ИИС» без второго вопроса — «а что ещё вы вносили в этом году» — не имеет ответа. В таблице взнос на ИИС всё время один и тот же, 400 000 ₽, а меняются взносы по остальным договорам.

Половина предела, ушедшая в программу долгосрочных сбережений, режет возврат по ИИС ровно вдвое: 26 000 ₽ вместо 52 000 ₽ за год и 130 000 ₽ вместо 260 000 ₽ за минимальный срок. Последняя строка — предел, выбранный другими договорами целиком: вычета по ИИС в этом году не будет вовсе, возврат 0 ₽. Деньги при этом, разумеется, не пропадают и продолжают работать на счёте — просто государство их больше не софинансирует.

Повышенный предел и когда он действительно даётся

Если совокупные взносы за год больше 400 000 ₽, предел поднимается — но исключительно на взносы по договорам в пользу своих детей (в том числе усыновлённых) до 18 лет либо до 24 лет при очном обучении — и не более чем до 500 000 ₽ за налоговый период. У работодателя такой повышенный вычет получить нельзя, только по декларации. Разница между пределами в рублях невелика, но считается честно: взнос 500 000 ₽ при обычном пределе даёт вычет 400 000 ₽ и возврат 52 000 ₽ за год, а при повышенном — 500 000 ₽ и 65 000 ₽. За 5 лет это 260 000 ₽ против 325 000 ₽.

Срок растёт с годом заключения договора, поэтому у ИИС, открытых в разные годы, условия освобождения дохода разные. Считается от даты заключения договора, а не от первого взноса. Это лестница п. 4 ст. 219.2 НК РФ (в ред. 418-ФЗ от 17.11.2025). Считать её нужно аккуратно: отсчёт идёт от одной точки — дата заключения договора на ведение ИИС, — а не от первого зачисления денег и не от начала календарного года.

Правый столбец — накопленный возврат по вычету на взнос за минимальный срок при взносе 400 000 ₽ и доходе 1 200 000 ₽. Читается он двояко: договор 2031 года действительно принесёт больше — 520 000 ₽ против 260 000 ₽ у договора 2026 года, — но и деньги будут заперты дольше: 10 лет вместо 5 лет, до 2041 года. Больше возвратов здесь не заслуга нового правила, а просто следствие того, что взносов за длинный срок делается больше.

Именно эту лестницу и переписал 418-ФЗ. Новая редакция пп. 2 п. 3 (минимальный срок для вычета на доход — десять лет) и п. 4 (лестница минимальных сроков по году заключения договора); введён пп. 5 п. 1 — вычет по договорам добровольного страхования жизни, заключённым с 01.01.2025. Есть переходные правила по взносам 2025 года и периода с 01.01.2026 по 31.08.2026.

Для договоров, заключённых начиная с 2031 года, лестницы п. 4 больше нет и действует общий минимальный срок десять лет из пп. 2 п. 3 ст. 219.2. Практический вывод простой: год заключения договора фиксирует условия освобождения дохода навсегда, и подписанный в конце декабря договор попадает на ступень ниже, чем такой же в начале января. Лестница шагает по календарным годам, а не по месяцам, поэтому у двух счетов, открытых с разницей в неделю, минимальный срок может отличаться на целый год.

Всё, что счёт заработал, попадает не в основную базу, а в отдельную — пп. 11 п. 6 ст. 210 НК РФ. В перечне пункта 6 это позиция 11 — операции на индивидуальном инвестиционном счёте. Ставка у неё двухступенчатая, п. 1.1 ст. 224 НК РФ. 13 % — если сумма налоговых баз п. 6 ст. 210 за налоговый период не более 2,4 млн ₽; свыше — 312 тысяч рублей и 15 % с суммы превышения. Фиксированные 312 000 ₽ — это ровно 13 % от 2,4 млн ₽, поэтому расчёт по ступеням даёт тот же результат.

Ключевая тонкость в том, что порог считается по совокупности всех баз пункта 6 за год, а не по одному счёту: проценты по вкладам, дивиденды, продажа бумаг и результат по ИИС складываются в одну сумму. Поэтому «у меня всё равно 13 %» — утверждение, которое проверяется по итогам года целиком, а не по одному брокерскому отчёту.

Вычет на доход этот налог и снимает — но не безгранично. Не более 30 000 000 ₽ по всем договорам на ведение ИИС, прекращённым в одном налоговом периоде. Соблюдение предела обязан обеспечить налоговый агент по своим выплатам и договорам (пп. 1 п. 3). Предел огромный, и упереться в него удаётся немногим, зато второе условие срабатывает у каждого, кто закрыл счёт раньше времени: вычет даётся только при прекращении договора после минимального срока, о котором шла речь выше.

Посчитаем, что это даёт. Договор 2026 года, минимальный срок 5 лет, закрыть без потерь можно с 2031 года. Взнос 400 000 ₽ в год, доход владельца 1 200 000 ₽, доходность 12,9 % годовых. За срок на счёт уйдёт 2 000 000 ₽, к концу срока на нём будет 2 920 267,76 ₽, положительный финансовый результат — 920 267,76 ₽. Вычет на взнос вернёт 260 000 ₽ за весь срок, вычет на доход снимет налог 119 635 ₽. Итог: 3 180 267,76 ₽ на ИИС против 2 800 632,76 ₽ на обычном брокерском счёте с теми же взносами и той же доходностью — разница 379 635 ₽, или 13,56 %.

Обратите внимание, из чего разница собрана: 260 000 ₽ дают возвраты по взносам и только 119 635 ₽ — освобождение дохода. На коротком сроке и умеренной доходности так и должно быть: вычет на доход начинает перевешивать лишь тогда, когда прибыль на счёте вырастает в разы, то есть на длинном горизонте. Именно поэтому удлинение минимального срока — не только неудобство, но и условие, при котором второй вычет вообще успевает стать заметным.

Если договор ИИС прекращён до истечения минимального срока и активы не переведены на другой ИИС того же человека, налог, не уплаченный из-за вычета на взносы, восстанавливается и уплачивается в бюджет с пенями. Исключение — расторжение договора по причинам, не зависящим от воли сторон. Формально это пп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ, а на практике — самый дорогой сценарий из возможных, потому что бьёт с двух сторон сразу.

На числах того же примера: в бюджет придётся вернуть 260 000 ₽ — весь НДФЛ, полученный по вычетам на взносы за 5 лет, — и заплатить 119 635 ₽ налога со всего финансового результата, потому что вычета на доход при досрочном закрытии нет. На руках остаётся 2 800 632,76 ₽ — ровно столько же, сколько дал бы обычный брокерский счёт. Разница с аккуратно доведённым до срока ИИС — 379 635 ₽.

И это ещё без пеней. Пени считаются по общим правилам ст. 75 НК — их считает калькулятор пеней сайта, здесь долей ставки нет. Их размер зависит от даты уплаты и от ключевой ставки, так что чем дольше вычет прожил, тем дороже обходится его возврат.

Что стоит проверить до того, как открывать счёт

• Год договора и минимальный срок. Сверьтесь с таблицей выше: у договора 2026 года это 5 лет и закрытие с 2031 года, дальше по лестнице срок только растёт.
• Остаток общего предела. Прежде чем вносить 400 000 ₽, вычтите из предела взносы по ПДС, негосударственной пенсии и страхованию жизни за тот же год — иначе часть взноса окажется без вычета.
• Ваш удержанный НДФЛ. Возврат ограничен налогом, который с вас уже удержали: вносить предельную сумму в год без официального дохода бессмысленно.
• Куда идут купоны и дивиденды. Освобождается положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на этот же ИИС (пп. 4 п. 1). Настройка «выводить на карту» лишает этот доход освобождения.
• Смежные расчёты. Налог с продажи бумаг и льгота за срок владения считаются отдельно — оба инструмента и справочник ставок НДФЛ для инвестора лежат в разделе «Финансы и инвестиции».

Текст ст. 219.2 НК РФ сверен 4 сентября 2026 года, шкалы НДФЛ — по данным 1 сентября 2026 и 4 сентября 2026 года. Значения и реквизиты норм в статье подставлены из этих файлов, а не переписаны руками, — источники и даты сверки перечислены ниже.