Налог с продажи акций и облигаций

Налог берётся не с каждой удачной продажи, а с итога календарного года. По каждой продаже считается финансовый результат: доход от реализации минус расходы на приобретение и реализацию — стоимость проданных бумаг плюс комиссии брокера и биржи с обеих сторон сделки. Затем результаты складываются: убыточная сделка уменьшает прибыльную, и налог платится только с сальдо. Если год закрыт в минус, налога нет вовсе, а убыток остаётся и может уменьшить прибыль будущих лет.

Когда одну бумагу покупали несколькими партиями по разным ценам, важно, какая из них считается проданной. Расходы признаются по ФИФО: первыми проданными считаются купленные первыми. Это меняет не только сумму расхода, но и срок владения — а срок решает, есть ли право на льготу долгосрочного владения, где он тоже считается по ФИФО (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Поэтому калькулятор просит вводить каждую покупку отдельной строкой, а не одну среднюю цену: средняя цена дала бы другой расход и другой срок.

К налоговой базе применяется двухступенчатая шкала п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Порог считается не по одним бумагам: он общий для всех налоговых баз п. 6 ст. 210 НК РФ — проценты по вкладам, дивиденды, доходы от продажи имущества и от операций с ценными бумагами складываются, и повышенная ставка начинается с их суммы. Сами базы подпунктов 6 и 8 уменьшаются на вычет пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 219.1 НК РФ и на вычет по переносу убытков прошлых лет ст. 220.1 НК.

Финансовый результат сделки

Доход от реализации − расходы на приобретение и реализацию

Расходы

Цена покупки × количество + комиссии брокера и биржи

ФИФО

Проданными считаются бумаги, купленные первыми

Сальдо года

Сумма финансовых результатов всех сделок: прибыли минус убытки

Налоговая база

Сальдо года − убытки прошлых лет

Налог

13 % с базы до 2 400 000 ₽ и 15 % с превышения

Сумма налога исчисляется в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Пример

Инвестор дважды покупал одни и те же акции: 100 штук 12.03.2022 по 180 ₽ и ещё 100 штук 05.10.2025 по 300 ₽. 20.05.2026 он продал 100 штук по 320 ₽. По ФИФО проданной считается первая партия, поэтому расход — 18 000 ₽, а не 30 000 ₽: доход 32 000 ₽ минус расход и 250 ₽ комиссий даёт 13 750 ₽ прибыли. Срок владения этой партии — 4 года, вторая партия осталась в портфеле: её расход признается в том году, когда она будет продана.

В том же году он продал облигации в убыток: доход 47 000 ₽ при расходах 50 000 ₽ и комиссиях 115 ₽ — минус 3 115 ₽. Сальдо года: 13 750 ₽ прибыли минус 3 115 ₽ убытка = 10 635 ₽. Из справки брокера он взял 4 000 ₽ убытка прошлых лет — база уменьшилась до 6 635 ₽, налог по ставке 13 % — 863 ₽. Если бы в том же году у него было ещё 2 400 000 ₽ доходов этой же базы — процентов по вкладам, дивидендов, денег от продажи квартиры, — весь результат по бумагам попал бы в ступень 15 %, и налог вырос бы до 995 ₽ при том же самом результате сделок.

Расчёт целиком построен на том, что вы ввели. Цены покупки и продажи, даты и количество берутся из ваших сделок, а комиссии учитываются только те, что вы указали: депозитарные сборы, плата за ведение счёта и проценты по маржинальным позициям в расходы этой модели не попадают. Курсовая разница по бумагам в валюте не считается: цены нужно вводить в рублях по курсу дат покупки и продажи. Купоны, дивиденды и доход от погашения облигаций здесь тоже не считаются — это отдельные доходы со своим порядком удержания.

Модель считает, что все сделки относятся к одной налоговой базе — операциям с ценными бумагами. Если среди инструментов есть необращающиеся бумаги, производные финансовые инструменты, сделки РЕПО или бумаги на индивидуальном инвестиционном счёте, итог может считаться иначе: у этих операций отдельные базы в перечне п. 6 ст. 210 НК РФ, и складывать их результаты между собой нельзя. Вычеты — льгота долгосрочного владения и вычеты по ИИС — здесь не применяются: калькулятор показывает налог так, как его удержит брокер, если вычет не заявлен.

Сумму убытков прошлых лет вы вводите сами, и калькулятор просто вычитает её из положительного сальдо: взять её можно только из справки брокера. Сам порядок вычета задаёт ст. 220.1 НК РФ: убыток учитывается в течение 10 лет считая с периода, за который определяется база, убытки разных лет зачитываются в той очерёдности, в которой понесены, а вычет года не может превышать базу по этим же операциям — остаток переносится дальше. Заявляется он не автоматически, а по декларации. Наконец, налог считает не сайт: он показывает ожидаемую сумму по вашим цифрам.

Сальдо года — это уже итог сложения всех прибылей и убытков. Столбец «Налог» показывает сумму, когда других доходов п. 6 ст. 210 НК РФ за год нет, последний столбец — тот же результат у инвестора, у которого в этом году набралось ещё 2 000 000 ₽ процентов по вкладам, дивидендов и денег от продажи имущества. Разница между столбцами и есть цена общего порога.

Убыточный год налога не создаёт ни при каких прочих доходах: база по бумагам нулевая, а проценты по вкладам и дивиденды облагаются сами по себе. Пока сальдо не дотягивает до 2 400 000 ₽, доля налога равна 13 % и не растёт. На пороге налог составляет 312 000 ₽ — те самые 312 000 ₽, о которых говорит п. 1.1 ст. 224 НК РФ; дальше каждый следующий рубль стоит уже 15 копеек. Но у инвестора с 2 000 000 ₽ прочих доходов повышенная ставка включается раньше: тот же результат на пороге обходится ему в 352 000 ₽, потому что порог израсходован не сделками с бумагами.

Российский брокер — налоговый агент: он сам считает финансовый результат по вашим сделкам, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Удержание происходит по итогам года, а если вы выводите деньги со счёта раньше — при выводе, с той суммы, которая уже заработана. Поэтому декларацию по обычным сделкам через российского брокера подавать не нужно, а сумма в вашем личном кабинете и есть окончательная. Калькулятор нужен для другого: понять заранее, сколько удержат, и увидеть, из чего складывается цифра.

Разойтись с брокером расчёт может по понятной причине: брокер видит только свои сделки. Порог 2 400 000 ₽ считается по сумме всех баз п. 6 ст. 210 НК РФ за год, а значит, при двух брокерах, вкладах в банках и продаже имущества итог получается больше, чем у каждого агента по отдельности — недостающую часть налога инспекция досчитывает после того, как сведёт данные за год. Самостоятельно декларировать доход придётся и тем, кто торгует через иностранного брокера: он налоговым агентом в России не является. У нерезидента ставка другая — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), плоская, без порога и ступеней: с базы из примера выше налог составил бы 1 991 ₽ вместо 863 ₽.

Два законных способа уменьшить эту сумму стоит проверить до конца года. Первый — льгота долгосрочного владения: если бумага пробыла в собственности 3 года и больше, положительный результат по ней освобождается в пределах, которые считаются по формуле, — калькулятор ЛДВ покажет предел и остаток. На бумаги, учтённые на индивидуальном инвестиционном счёте, эта льгота не распространяется: там свои вычеты — калькулятор ИИС. Второй способ — убытки прошлых лет: они не переносятся сами, их заявляют, и справку об убытке брокер выдаёт по запросу. Проценты по вкладам, которые тоже входят в общий порог, считает калькулятор налога с вкладов, налог с дивидендов — калькулятор дивидендов, а все ставки НДФЛ рядом — в справочнике «Ставки НДФЛ».