Пониженные ставки УСН в регионах

Упрощённая система федеральная: объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, лимиты и сроки установлены главой 26.2 НК и одинаковы по всей стране. Регион управляет одним параметром — ставкой. Для объекта «Доходы» закон субъекта может установить её в пределах от 1 до 6 процентов, для объекта «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. Ниже этих границ регион опуститься не вправе, выше базовой ставки — тоже.

Разница между краями диапазона огромна. Возьмём ИП на «Доходах» с годовым доходом 8 000 000 ₽: по федеральной ставке налог составит 480 000 ₽, по минимальной региональной — 80 000 ₽. Разница 400 000 ₽ в год — это зарплата сотрудника или годовая аренда небольшого помещения.

Долгое время формулировка НК давала субъектам широкую свободу: пониженные ставки можно было вводить «в зависимости от категорий налогоплательщиков», и регионы понимали это по-разному — кто-то давал льготу всем на «Доходах минус расходах», кто-то перечислял десятки кодов ОКВЭД.

В действующей редакции статьи 346.20 НК (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) рамка другая: пониженную ставку регион вправе установить для налогоплательщиков, которые ведут определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечают установленным Правительством критериям. То же ограничение добавлено и в норму о нулевой ставке для новых ИП.

Отсюда практический вывод: старые памятки и подборки «ставки УСН по регионам» из прошлых лет для 2026 года ненадёжны вдвойне — и потому, что региональные законы меняются каждую осень, и потому, что изменилась сама федеральная рамка.

Мы собрали то, что ФНС публикует в разделе «Особенности регионального законодательства» на странице УСН по каждому субъекту. Картина на 03.09.2026 такая:

Обратите внимание на две тонкости. Первая: фраза «региональные особенности не предусмотрены» иногда стоит рядом с действующим законом — она относится к иным вопросам, а не к ставкам, поэтому названный закон всегда важнее этой фразы. Вторая: в справочнике мы намеренно не приводим сами ставки по регионам. ФНС описывает их произвольным текстом, ставка зависит от категории плательщика и кода ОКВЭД, и машинный разбор такого текста дал бы неверные цифры — а неверная ставка в налоговом расчёте стоит дороже, чем её отсутствие.

Ставка определяется по месту регистрации: у ИП — по адресу постоянной регистрации, у организации — по юридическому адресу, а не по тому, где фактически ведётся деятельность. Отсюда популярная идея — сменить прописку и платить 1 % вместо 6 %.

По общему правилу пункта 2 статьи 346.21 НК при смене места нахождения организации или места жительства ИП в течение налогового периода налог считается по ставке нового региона. Но в том же пункте есть оговорка, введённая Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ: если в одном из трёх последовательных налоговых периодов начиная с периода переезда ставка в новом регионе меньше, чем была в прежнем, за этот период налог исчисляется по ставке прежнего региона.

Что из этого следует

• Экономия от переезда в «льготный» регион откладывается на три налоговых периода: первые годы налог считается по прежней, более высокой ставке.
• Правило работает только в одну сторону — против снижения. Если ставка в новом регионе выше, применяется она.
• Переезд в регион с такой же ставкой ничего не меняет, а вот переезд «туда и обратно» уже не обнуляет счётчик трёх периодов.
• Регистрация без реального ведения деятельности в регионе остаётся отдельным риском: инспекция оценивает не только адрес в реестре.

Прежде чем считать выгоду от переезда, стоит сравнить режимы целиком: иногда переход на другой режим или смена объекта налогообложения даёт больше, чем игра со ставкой. Сравнение удобно делать калькулятором режимов, а выбор объекта — статьёй «Как выбрать налоговый режим».

Отдельная региональная льгота — налоговые каникулы по пункту 4 статьи 346.20 НК: ставка 0 % для впервые зарегистрированного предпринимателя. Применять её можно непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации, а на объекте «Доходы минус расходы» в этот период не платится и минимальный налог 1 % от доходов.

У льготы две важные оговорки. Первая: виды деятельности и критерии для неё, как и для обычных пониженных ставок, теперь определяет Правительство РФ, а не только региональный закон. Вторая: срок. Пункт 4 статьи 346.20 НК утрачивает силу с 1 января 2027 года (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ) — то есть 2026 год последний, когда каникулы вообще можно начать применять.

И ещё одно, о чём часто забывают: нулевая ставка обнуляет только налог по УСН. Страховые взносы за себя предприниматель на каникулах платит полностью — их сумма от ставки налога не зависит. Посчитать взносы и срок их уплаты можно калькулятором взносов ИП. При нарушении ограничений право на ставку 0 % теряется, и налог придётся заплатить по обычной ставке за весь налоговый период, в котором ограничения нарушены.