калькулятор
Калькулятор УСН «Доходы минус расходы»
Налог УСН 15 % с доходов минус расходы за 2026 год, минимальный налог 1 %, взносы ИП 57 390 ₽ в расходах, убыток и перенос. Формулы, пример, таблица.
В расходы добавлены взносы ИП за себя 69 390 ₽: фиксированные 57 390 ₽ и 1 % с превышения 12 000 ₽ (1 % считается с разницы доходов и расходов).
Формула
Как считается
На УСН «Доходы минус расходы» налогом облагается разница между доходами и оплаченными расходами из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ. Базовая ставка — 15 %, регион вправе снизить её до 5 %. Особенность режима — минимальный налог: по итогам года считают 1 % от всех доходов и сравнивают с налогом по ставке, платится большая из двух сумм (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому даже при убытке налог не равен нулю. ИП включает в расходы страховые взносы за себя, а 1 % с превышения считает не со всех доходов, а с разницы доходов и расходов. База и налог округляются до полных рублей.
- Налоговая база
- Доходы − Расходы, не меньше 0
- Налог по ставке
- База × 15 % (регион может снизить до 5 %)
- Минимальный налог
- Доходы × 1 %
- Налог к уплате
- Большее из налога по ставке и минимального
- Разница в расходы будущего года
- Минимальный налог − Налог по ставке, если применён минимальный
- Взносы ИП за себя (в расходы)
- 57 390 + 1 % × (Доходы − Расходы − 300 000), не более 321 818
Пример
ИП без работников получил за 2026 год 5 000 000 ₽ и подтвердил расходы на 3 500 000 ₽. Взносы за себя: фиксированные 57 390 ₽ плюс 1 % с (5 000 000 − 3 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽, всего 69 390 ₽ — они добавляются к расходам. Налоговая база: 5 000 000 − 3 569 390 = 1 430 610 ₽. Налог по ставке 15 %: 214 592 ₽. Минимальный налог: 5 000 000 × 1 % = 50 000 ₽ — он меньше, поэтому к уплате 214 592 ₽. Чистая прибыль после налога — 1 216 018 ₽, рентабельность 24,32 %, эффективная ставка 4,29 % от дохода. Если бы расходы составили 4 750 000 ₽, налог по ставке был бы 37 500 ₽, а минимальный — 50 000 ₽: платить пришлось бы минимальный, а разницу 12 500 ₽ можно было бы включить в расходы следующего года.
Таблица
Налог при разной доле расходов
Доходы 5 000 000 ₽, ставка 15 %, без взносов ИП. Чем выше доля расходов, тем ближе налог по ставке к минимальному: при расходах больше 93,3 % доходов минимальный налог 1 % становится больше налога по ставке и платится именно он.
| Расходы | Налоговая база | Налог 15 % | Минимальный 1 % | К уплате | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|---|---|
| 60 % — 3 000 000 ₽ | 2 000 000 ₽ | 300 000 ₽ | 50 000 ₽ | 300 000 ₽ | 6 % |
| 70 % — 3 500 000 ₽ | 1 500 000 ₽ | 225 000 ₽ | 50 000 ₽ | 225 000 ₽ | 4,5 % |
| 80 % — 4 000 000 ₽ | 1 000 000 ₽ | 150 000 ₽ | 50 000 ₽ | 150 000 ₽ | 3 % |
| 90 % — 4 500 000 ₽ | 500 000 ₽ | 75 000 ₽ | 50 000 ₽ | 75 000 ₽ | 1,5 % |
| 95 % — 4 750 000 ₽ | 250 000 ₽ | 37 500 ₽ | 50 000 ₽ | 50 000 ₽минимальный | 1 % |
2026
Что изменилось в 2026 году
- НДС для УСН. Порог освобождения от НДС снижен до 20 000 000 ₽ дохода за прошлый год (в 2025 году — 60 000 000 ₽). При превышении можно выбрать спецставку 5 % (доход до 272 500 000 ₽) или 7 % (до 490 500 000 ₽) без вычетов либо общую ставку с вычетами; основная ставка НДС выросла с 20 % до 22 %. При спецставке входной НДС к вычету не принимается, но на этом объекте он включается в расходы.
- Лимиты УСН проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,09: предельный доход — 490 500 000 ₽, остаточная стоимость основных средств — 218 000 000 ₽, средняя численность — до 130 человек. Базовая ставка 15 % действует до самого лимита: повышенная ставка 20 % отменена с 2025 года.
- Фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 ₽ (в 2025 году — 53 658 ₽), максимум дополнительного взноса 1 % — 321 818 ₽. На этом объекте они полностью включаются в расходы, а 1 % считается с разницы доходов и расходов.
Источники: ФНС — УСН, ФНС — НДС, ФНС — взносы ИП. Данные обновлены 01.09.2026.
Сроки
Когда платить налог
Авансы по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Их считают по ставке нарастающим итогом и уменьшают на ранее уплаченные суммы; минимальный налог в течение года не рассчитывается. По итогам года сравнивают налог по ставке с минимальным, засчитывают авансы и доплачивают разницу: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года (ст. 346.21 НК РФ). Срок, выпавший на выходной, переносится на ближайший рабочий день. Платежи идут через единый налоговый платёж, перед каждым авансом до 25-го числа подаётся уведомление об исчисленной сумме. Взносы ИП за себя: фиксированная часть — до 28.12.2026, 1 % с превышения — до 01.07.2027; чтобы взносы попали в расходы года, их нужно фактически оплатить до 31 декабря.
На практике
Как выбрать объект и не потерять расходы
Без учёта взносов объекты равны при доле расходов 60 % — это следует из соотношения ставок 6 % и 15 %. Для ИП без работников граница смещается выше, потому что на «Доходах» взносы вычитаются из самого налога (до 100 %), а здесь лишь уменьшают базу; точную границу для своих цифр покажет сравнение налоговых режимов. Расход принимается только после оплаты и получения товара или услуги, а стоимость товаров для перепродажи — после их реализации, поэтому крупная закупка в декабре не уменьшит налог этого года. Убыток переносится на следующие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), но минимальный налог за убыточный год всё равно платится. Сменить объект можно только с нового года, подав уведомление до 31 декабря. Региональную ставку проверяйте по закону своего субъекта: калькулятор считает по той ставке, которую вы ввели.
FAQ
Частые вопросы
- Что такое минимальный налог на УСН?
- Это 1 % от всех доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). По итогам года налог по ставке 15 % сравнивают с минимальным и платят большую сумму. Минимальный налог срабатывает, когда расходы превышают примерно 93,3 % доходов, и всегда — при убытке. Пример: доходы 5 000 000 ₽, расходы 4 750 000 ₽ — налог по ставке 37 500 ₽, минимальный 50 000 ₽, к уплате 50 000 ₽. Разницу 12 500 ₽ можно включить в расходы следующего года.
- При какой доле расходов выгоднее УСН «Доходы минус расходы»?
- Без учёта взносов при ставках 6 % и 15 % объекты равны, когда расходы составляют 60 % доходов: выше — выгоднее «Доходы минус расходы», ниже — «Доходы». Для ИП без работников граница смещается вверх, потому что на «Доходах» взносы за себя вычитаются из самого налога, а здесь лишь уменьшают базу. При региональной ставке 5 % граница другая — сравните оба варианта в калькуляторе сравнения режимов.
- Какие расходы можно учесть на УСН?
- Только расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ: закупка товаров и материалов, аренда, зарплата и взносы, услуги связи, реклама, основные средства, входной НДС и другие. Расход должен быть оплачен, документально подтверждён и связан с деятельностью; стоимость товаров для перепродажи списывается после их реализации. Представительские расходы, штрафы по договорам, консультационные и маркетинговые услуги, не названные в перечне, учесть нельзя.
- Как учитываются взносы ИП за себя на УСН 15 %?
- Взносы за себя — фиксированные 57 390 ₽ и 1 % с превышения — включаются в расходы полностью, без ограничения 50 %, но сам налог они не уменьшают. Дополнительный 1 % на этом объекте считают с разницы доходов и расходов, а не со всех доходов (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ), поэтому он меньше, чем на УСН «Доходы». Калькулятор считает взносы по этой базе и добавляет их к расходам.
- Что делать, если расходы больше доходов?
- Налоговая база равна нулю, но платить всё равно нужно — минимальный налог 1 % от доходов. Пример: доходы 2 000 000 ₽, расходы 2 300 000 ₽ — минимальный налог 20 000 ₽. Убыток 300 000 ₽ переносится на будущее: им можно уменьшать базу в течение 10 следующих лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а сумму минимального налога — включить в расходы следующего года.
- Какая ставка УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году?
- Базовая — 15 %, регионы снижают её до 5 % для всех плательщиков или для отдельных видов деятельности. Повышенная ставка 20 % отменена с 2025 года: пока доход не превысил 490,5 млн ₽, применяется обычная ставка. Проверьте закон своего субъекта на сайте ФНС и введите ставку в калькулятор.
- Когда платить налог и авансы на УСН «Доходы минус расходы»?
- Авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, их считают по ставке 15 % нарастающим итогом за вычетом уплаченного. Минимальный налог рассчитывают только по итогам года, уплаченные авансы засчитываются в его счёт. Годовой налог организации платят до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года; декларация сдаётся до 25 марта и 25 апреля. Взносы ИП за себя: фиксированная часть — до 28.12.2026, 1 % — до 01.07.2027.