Ставки УСН по регионам

Базовые ставки УСН федеральные и записаны в ст. 346.20 НК РФ: 6 % при объекте «доходы» и 15 % при объекте «доходы минус расходы». Тот же кодекс разрешает субъектам снижать их своими законами — до 1 % и 5 % соответственно.

Пониженную ставку почти никогда не дают всем подряд: закон перечисляет категории плательщиков — обычно через виды деятельности по ОКВЭД, иногда с дополнительными условиями вроде доли профильной выручки, минимальной зарплаты сотрудников или отсутствия долгов по налогам. Поэтому две компании в одном регионе с разными ОКВЭД вполне законно платят по разным ставкам.

В действующей редакции ст. 346.20 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) свобода субъектов ограничена сверху: пониженную ставку можно устанавливать только для налогоплательщиков, которые ведут определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечают установленным Правительством критериям. Поэтому региональный закон нужно читать вместе с федеральным перечнем, а не вместо него.

Ставка определяется по месту регистрации: для ИП — по прописке, для организации — по юридическому адресу, а не по тому, где фактически ведётся деятельность. При переезде в другой регион налог считают по ставке нового региона, но с оговоркой из п. 2 ст. 346.21 НК РФ (введена Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ): если в одном из трёх последовательных налоговых периодов начиная с периода переезда ставка в новом регионе окажется меньше прежней, за этот период налог считается по ставке прежнего региона.

Отдельная региональная льгота — налоговые каникулы: ставка 0 % для впервые зарегистрированного ИП, применяется непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации. Право вводить её субъектам даёт п. 4 ст. 346.20 НК РФ; виды деятельности и критерии для льготы в действующей редакции этого пункта определяет Правительство РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

У льготы есть срок: п. 4 ст. 346.20 НК РФ утрачивает силу с 1 января 2027 года (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Наличие каникул в конкретном субъекте нужно проверять на текущий год: региональные законы принимаются на срок и продлеваются отдельно. Если каникулы применимы, ИП всё равно платит страховые взносы за себя — обнуляется только налог по УСН, а на объекте «Доходы минус расходы» в этот период не платится и минимальный налог.

Таблица собрана по разделу «Особенности регионального законодательства» страницы УСН на сайте ФНС — отдельно для каждого из 88 субъектов. Реквизиты законов приведены дословно так, как их публикует налоговая.

По данным ФНС, в 82 регионах действует свой закон о ставках УСН. В 4 регионах — Республика Адыгея, Краснодарский край, Орловская область, Самарская область — налоговая прямо пишет, что пониженных ставок нет и применяются федеральные 6 % и 15 %. Ещё для 2 регионов ФНС публикует пояснение, из которого реквизиты закона не извлекаются автоматически, — их нужно смотреть по ссылке.

Мы не переносим сюда сами пониженные ставки: чтобы делать это без риска ошибиться, нужен разбор текста каждого регионального закона, а не пересказ сводки. Пока такого разбора нет, честнее дать ссылку на первоисточник, чем цифру, которая может не подойти именно вашему бизнесу.