Что выгоднее: УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

По самому налогу граница проходит там, где расходы составляют около 60 % выручки: при базовых ставках 6 % и 15 % на этой доле налоги сравниваются. Но у ИП без работников фиксированные взносы уменьшают налог на «Доходах» полностью, а на «Доходах минус расходах» лишь входят в расходы, поэтому реальная граница выше — при доходе 3 млн ₽ и расходах 70 % выгоднее оставаться на «Доходах». Плюс регион вправе снизить ставки до 1 % и 5 %, и тогда граница смещается ещё раз.

Когда самозанятость выгоднее ИП на УСН?

Пока доход не превышает 2,4 млн ₽ в год и нет работников. У НПД ставки 4 % с доходов от физлиц и 6 % от юрлиц, но главное — нет фиксированных взносов: ИП на УСН платит 57 390 ₽ за 2026 год, даже если дохода не было. При доходе около 1 млн ₽ в год эта разница обычно перевешивает разницу в ставках.

Может ли ИП совмещать режимы?

Да, патент совмещается с УСН: по одним видам деятельности покупается патент, по остальным считается упрощёнка. НПД не совмещается ни с чем — самозанятый ИП не может одновременно применять УСН или патент. Доходы по всем режимам складываются при проверке лимитов.

Как выбор режима связан с НДС?

С 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. То есть выбор «УСН против ОСН» больше не равен выбору «без НДС против с НДС»: на упрощёнке налог тоже появляется, но со специальными ставками 5 % и 7 % без вычетов или общими с вычетами.

Когда можно сменить режим?

На УСН переходят с начала года, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года; вновь зарегистрированные ИП и компании — в течение 30 дней с даты регистрации. Патент покупают на срок от месяца до года в любой момент, заявление подаётся за 10 рабочих дней до начала. Стать самозанятым можно в любой день через приложение «Мой налог».

Что будет, если превысить лимит выбранного режима?

На УСН право теряется с начала квартала, в котором доход превысил 490,5 млн ₽ в 2026 году, — дальше общая система. У самозанятого при превышении 2,4 млн ₽ статус прекращается, и с этого момента доходы облагаются как у обычного физлица или ИП на выбранном режиме. Патент при превышении лимита пересчитывается по правилам того режима, с которым он совмещался.

Налоги

Как выбрать налоговый режим в 2026 году

Режим выбирают не по ставке, а по трём вещам: доле расходов, наличию работников и тому, нужен ли покупателям НДС. Разбираем каждый режим на цифрах 2026 года и считаем, где проходят границы, после которых выгоднее перейти на другой.

Опубликовано 2 сентября 2026Редакция BBF Journal Тема: налоги

Лимит НПД2 400 000 ₽и никаких взносов за себя
Взносы ИП за год57 390 ₽платятся при любом доходе
Порог НДС на УСН20 000 000 ₽доход за прошлый год

С чего начать

Три вопроса вместо сравнения ставок

Ставка — худший критерий выбора: 6 % на УСН «Доходы» и 15 % на «Доходы минус расходы» дают одинаковый налог при определённой доле расходов, а НПД со ставкой 6 % часто оказывается дешевле упрощёнки с 6 %, потому что у самозанятого нет фиксированных взносов. Ответьте на три вопроса, и вариантов останется один-два.

Какая доля расходов? По самому налогу «Доходы минус расходы» обгоняет «Доходы», когда подтверждённые расходы превышают 60 % выручки. У ИП без работников граница сдвигается ещё выше: взносы за себя уменьшают налог на «Доходах» полностью, а на «Доходах минус расходах» — только базу.
Есть ли работники? С работниками уменьшение налога на взносы ограничено 50 %, а НПД и вовсе недоступен.
Нужен ли покупателям НДС? Если основные клиенты — компании на общей системе, отсутствие НДС в ваших документах становится скидкой, которую они попросят.

Режимы

Чем режимы отличаются в 2026 году

Режим	Ставка	Лимит дохода	Взносы за себя	Кому подходит
НПД (самозанятость)	4 % с доходов от физлиц, 6 % — от юрлиц	2 400 000 ₽	нет	услуги без работников и без перепродажи товаров
УСН «Доходы»	6 %, регион может снизить до 1 %	490 500 000 ₽	57 390 ₽	услуги и работы с небольшой долей расходов
УСН «Доходы минус расходы»	15 %, регион может снизить до 5 %	490 500 000 ₽	57 390 ₽	торговля и производство: расходы подтверждены документами
Патент	6 % от потенциального дохода региона	устанавливает регион	57 390 ₽	стабильная деятельность из перечня видов, если патент дешевле налога
ОСН	НДФЛ по шкале 13 % → 15 % → 18 % → 20 % → 22 % + НДС 22 %	нет	57 390 ₽	крупные обороты и клиенты, которым нужен вычет по НДС

Расчёт

Три ИП без работников: где дешевле

Считаем по данным 2026 года базовыми ставками, ИП без работников, все доходы — от физлиц. В сумму нагрузки входят налог, фиксированные взносы и 1 % с превышения 300 000 ₽.

Услуги без расходов: доход 3 000 000 ₽, расходы 200 000 ₽

дизайнер работает один, расходы — только подписки.

Режим	Налог	Взносы	Всего	Нагрузка
УСН «Доходы»	95 610 ₽	84 390 ₽	180 000 ₽	6 %
УСН «Доходы минус расходы»	407 642 ₽	82 390 ₽	490 032 ₽	16,33 %
ОСН (НДФЛ + НДС)	359 642 ₽	82 390 ₽	946 950 ₽	31,57 %

Дешевле всего — УСН «Доходы»: 180 000 ₽ против 490 032 ₽ у следующего варианта (УСН «Доходы минус расходы»), разница — 310 032 ₽ за год.

Торговля с закупкой: доход 3 000 000 ₽, расходы 2 100 000 ₽

магазин: товар покупается у поставщиков, работников нет.

Режим	Налог	Взносы	Всего	Нагрузка
УСН «Доходы»	95 610 ₽	84 390 ₽	180 000 ₽	6 %
УСН «Доходы минус расходы»	125 492 ₽	63 390 ₽	188 882 ₽	6,3 %
ОСН (НДФЛ + НДС)	108 759 ₽	63 390 ₽	334 444 ₽	11,15 %

Дешевле всего — УСН «Доходы»: 180 000 ₽ против 188 882 ₽ у следующего варианта (УСН «Доходы минус расходы»), разница — 8 882 ₽ за год.

Небольшой доход: доход 900 000 ₽, расходы 50 000 ₽

подработка на своих услугах, расходов почти нет.

Режим	Налог	Взносы	Всего	Нагрузка
УСН «Доходы»	0 ₽	63 390 ₽	63 390 ₽	7,04 %
УСН «Доходы минус расходы»	118 067 ₽	62 890 ₽	180 957 ₽	20,11 %
НПД (самозанятость)	36 000 ₽	0 ₽	36 000 ₽	4 %
ОСН (НДФЛ + НДС)	102 324 ₽	62 890 ₽	318 493 ₽	35,39 %

Дешевле всего — НПД (самозанятость): 36 000 ₽ против 63 390 ₽ у следующего варианта (УСН «Доходы»), разница — 27 390 ₽ за год.

Почему «Доходы» выигрывают даже при больших расходах

В примере с торговлей расходы составляют 70 % выручки — по одному налогу это территория объекта «Доходы минус расходы». Но фиксированные взносы 57 390 ₽ и 1 % с превышения уменьшают налог на «Доходах» до нуля включительно, а на «Доходах минус расходах» лишь входят в расходы. Поэтому у ИП без работников выгода объекта «Доходы» держится дольше, чем подсказывает правило 60 %. С работниками картина другая: уменьшение ограничено 50 % налога.

калькуляторСравнение налоговых режимов для ИППосчитает то же самое на ваших цифрах, включая патент и работниковОткрыть

Границы

Когда пора менять режим

Доход подходит к 2 400 000 ₽. Самозанятость закончится в момент превышения — регистрируйте ИП и подавайте уведомление на УСН заранее, иначе окажетесь на общей системе.
Расходы перевалили за 60 %. Смена объекта на УСН возможна только с начала года, уведомление — до 31 декабря.
Доход за год перешёл 20 000 000 ₽. Со следующего года на упрощёнке появится НДС: заранее выберите ставку и пересмотрите цены в договорах.
Доход подходит к 490 500 000 ₽. Это граница самой упрощёнки: при превышении право теряется с начала квартала.

Отдельно держите в голове взносы: фиксированная часть 57 390 ₽ за 2026 год платится при любом доходе. Для ИП с выручкой около миллиона это и есть основная нагрузка — налог на УСН «Доходы» она чаще всего обнуляет полностью.

Калькулятор взносов ИП Лимиты УСН

Переход

Сроки и документы для смены режима

Куда переходим	Когда подавать	Документ
На УСН со следующего года	до 31 декабря текущего года	уведомление по форме 26.2-1
На УСН при регистрации	вместе с документами или в течение 30 дней после	уведомление по форме 26.2-1
На патент	за 10 рабочих дней до начала действия патента	заявление по форме 26.5-1
На НПД	в любой день	регистрация в приложении «Мой налог»
Смена объекта УСН	до 31 декабря — объект меняется с 1 января	уведомление по форме 26.2-6

Подготовить уведомление о переходе на УСН и заявление на патент можно в конструкторах сайта: они проверяют реквизиты и показывают, какие поля обязательны, а официальный бланк скачивается на nalog.gov.ru.

Уведомление на УСН Заявление на патент

Данные

Источники и дата сверки

Все цифры в статье подставлены из файлов со ставками, на которых работают калькуляторы сайта. Если значение изменится, статья и расчёты обновятся вместе с ними.

Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — гл. 26.2 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734
Обновлено 1 сентября 2026. Источник: npd.nalog.ru — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — ст. 164, 145 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Значения проверяются вручную по первоисточнику. Перед уплатой налогов сверяйтесь с nalog.gov.ru: региональные законы могут менять ставки и льготы.

FAQ

Частые вопросы

Что выгоднее: УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?: По самому налогу граница проходит там, где расходы составляют около 60 % выручки: при базовых ставках 6 % и 15 % на этой доле налоги сравниваются. Но у ИП без работников фиксированные взносы уменьшают налог на «Доходах» полностью, а на «Доходах минус расходах» лишь входят в расходы, поэтому реальная граница выше — при доходе 3 млн ₽ и расходах 70 % выгоднее оставаться на «Доходах». Плюс регион вправе снизить ставки до 1 % и 5 %, и тогда граница смещается ещё раз.
Когда самозанятость выгоднее ИП на УСН?: Пока доход не превышает 2,4 млн ₽ в год и нет работников. У НПД ставки 4 % с доходов от физлиц и 6 % от юрлиц, но главное — нет фиксированных взносов: ИП на УСН платит 57 390 ₽ за 2026 год, даже если дохода не было. При доходе около 1 млн ₽ в год эта разница обычно перевешивает разницу в ставках.
Может ли ИП совмещать режимы?: Да, патент совмещается с УСН: по одним видам деятельности покупается патент, по остальным считается упрощёнка. НПД не совмещается ни с чем — самозанятый ИП не может одновременно применять УСН или патент. Доходы по всем режимам складываются при проверке лимитов.
Как выбор режима связан с НДС?: С 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. То есть выбор «УСН против ОСН» больше не равен выбору «без НДС против с НДС»: на упрощёнке налог тоже появляется, но со специальными ставками 5 % и 7 % без вычетов или общими с вычетами.
Когда можно сменить режим?: На УСН переходят с начала года, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года; вновь зарегистрированные ИП и компании — в течение 30 дней с даты регистрации. Патент покупают на срок от месяца до года в любой момент, заявление подаётся за 10 рабочих дней до начала. Стать самозанятым можно в любой день через приложение «Мой налог».
Что будет, если превысить лимит выбранного режима?: На УСН право теряется с начала квартала, в котором доход превысил 490,5 млн ₽ в 2026 году, — дальше общая система. У самозанятого при превышении 2,4 млн ₽ статус прекращается, и с этого момента доходы облагаются как у обычного физлица или ИП на выбранном режиме. Патент при превышении лимита пересчитывается по правилам того режима, с которым он совмещался.

Журнал

Ещё