BBF Journal

Налоги

НДС на УСН в 2026 году: кто платит и по какой ставке

Упрощёнка перестала быть режимом без НДС. С 2026 года освобождение действует, только пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — вместо прежних 60 млн. Разбираем, с какого момента возникает обязанность, какие ставки можно выбрать и как понять, какая из них дешевле именно для вас.

Редакция BBF JournalТема: налоги
  • Порог освобождения20 000 000 ₽в 2025 году — 60 000 000 ₽
  • Ставка 5 %до 272,5 млн ₽без вычета входного налога
  • Ставка 7 %до 490,5 млн ₽без вычета входного налога

Порог

Когда упрощенец становится плательщиком НДС

Освобождение от НДС на УСН держится на одном числе — доходе за прошлый календарный год. В 2025 году порог составлял 60 000 000 ₽, с 2026 года — 20 000 000 ₽. Освобождение применяется автоматически: пока доход ниже порога, счета-фактуры выставлять, книгу продаж вести и декларацию сдавать не нужно, никаких уведомлений в налоговую тоже не подают.

  • Доход прошлого года выше порога — платите НДС с 1 января текущего года, с первой же отгрузки.
  • Порог перейдён в течение года — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Отгрузки до этой даты остаются без налога.
  • Доход считается по правилам главы 26.2 НК РФ: кассовым методом, вместе с полученными авансами.

Ставки

Какие ставки может выбрать упрощенец

У плательщика НДС на упрощёнке два пути. Первый — специальные ставки 5 % и 7 %: платёж считается со всей выручки, но вычесть входной налог поставщиков нельзя. Второй — общие ставки, как у всех остальных: 22 % (или 10 % и 0 % для льготных операций) с правом на вычет.

СтавкаПредел доходаВычет входного НДСКому обычно подходит
5 %до 272 500 000 ₽нетуслуги, консалтинг, аренда — там, где закупок с налогом мало
7 %до 490 500 000 ₽нетдоход перерос границу ставки 5 %, но закупок с налогом по-прежнему немного
22 %, 10 %, 0 %до 490 500 000 ₽ — это общий лимит УСНдаторговля и производство: входной налог поставщиков уменьшает платёж

Специальную ставку применяют минимум три года подряд. Досрочно с неё уходят только в двух случаях: доход перерос верхнюю границу ставки или упрощенец снова получил освобождение, опустившись ниже порога 20 000 000 ₽.

Расчёт

Что выгоднее: 5 % без вычетов или 22 % с вычетами

Точка равновесия считается прямо из ставок и не зависит от размера бизнеса. Общая ставка 22 % обгоняет специальную 5 %, когда закупки у плательщиков НДС превышают 77,27 % выручки без налога. Для ставки 7 % порог ниже — 68,18 %. Такая доля закупок бывает в торговле и производстве; в услугах, где основные расходы — зарплата, столько входного налога просто неоткуда взять.

Пример на выручке 30 000 000 ₽ за квартал

СитуацияЗакупки без налогаНалог по 5 %Налог по 22 %Дешевле
Услуги: закупок с НДС почти нет3 000 000 ₽1 500 000 ₽5 940 000 ₽Ставка 5 %
Торговля: товар куплен у плательщика НДС24 000 000 ₽1 500 000 ₽1 320 000 ₽Ставка 22 %

Считать нужно на своих цифрах и за несколько кварталов сразу: ставка выбирается на три года, а структура закупок за это время может измениться. И помните про вторую сторону сделки: покупателю-плательщику НДС ваш налог по общей ставке идёт в вычет, а по специальной — тоже идёт, но продавец при этом не может вычесть свой входной. На переговоры о цене это влияет сильнее, чем сама ставка.

калькуляторКалькулятор НДСВыделить налог из суммы или начислить сверху по любой из действующих ставокОткрыть

Сроки

Когда сдавать декларацию и платить в 2026 году

Декларация — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и только в электронном виде: сданная на бумаге считается непредставленной. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала; заплатить всё сразу можно, это не нарушение.

ПериодДекларацияПервый платёж из трёх
IV квартал 2025 года26.01.202628.01.2026
I квартал 2026 года27.04.202628.04.2026
II квартал 2026 года27.07.202628.07.2026
III квартал 2026 года26.10.202628.10.2026

Даты уже с учётом переноса выходных. Полный список сроков с выгрузкой в календарь — на странице налогового календаря на 2026 год.

Ошибки

Что чаще всего идёт не так

  • Цена в договоре без оговорки о налоге. Если в договоре не сказано, что цена увеличивается на НДС, налог считается уже включённым в неё — и 22 % придётся отдать из своей же выручки.
  • Забытые авансы. Полученный аванс — тоже момент определения базы. Налог с него считается по расчётной ставке, а после отгрузки принимается к вычету.
  • Счёт-фактура «на всякий случай» при освобождении. Выставили счёт-фактуру с выделенным налогом, будучи освобождённым, — обязаны заплатить эту сумму в бюджет и сдать декларацию.
  • Расчёт налога по итогам года, а не квартала. Налоговый период по НДС — квартал, и просрочка платежа считается по каждому из трёх сроков отдельно.
конструкторСчёт на оплатуСчёт с корректной строкой «в том числе НДС» и суммой прописьюОткрыть

Данные

Источники и дата сверки

Все цифры в статье подставлены из файлов со ставками, на которых работают калькуляторы сайта. Если значение изменится, статья и расчёты обновятся вместе с ними.

  • Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — ст. 164, 145 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
  • Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — гл. 26.2 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734

Значения проверяются вручную по первоисточнику. Перед уплатой налогов сверяйтесь с nalog.gov.ru: региональные законы могут менять ставки и льготы.

FAQ

Частые вопросы

С какого момента упрощенец становится плательщиком НДС?
Если доход за прошлый календарный год превысил порог освобождения — с 1 января следующего года. Если порог превышен в течение года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Считается доход по правилам главы 26.2 НК РФ — кассовым методом, вместе с авансами.
Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС?
Нет. Освобождение по статье 145 НК РФ для упрощенцев применяется автоматически: пока доход не превысил порог, счета-фактуры выставлять и декларацию сдавать не нужно. Заявления, уведомления и подтверждающие документы для этого не подаются.
Что выгоднее — 5 % без вычетов или 22 % с вычетами?
Всё решает доля закупок с входным НДС. При общей ставке налог к уплате уменьшается на входной налог поставщиков, при специальной — нет. Точка равновесия считается из самих ставок: общая ставка 22 % выгоднее специальной 5 %, когда закупки с НДС превышают (22 − 5) ÷ 22 ≈ 77 % выручки без налога; для ставки 7 % порог — около 68 %. Такая доля бывает в торговле и производстве, а в услугах закупок с налогом почти нет, поэтому там обычно выгоднее специальная ставка.
Можно ли отказаться от специальной ставки, если она оказалась невыгодной?
Нет, специальную ставку применяют минимум три года подряд. Право прекращается досрочно, только если доход превысил верхнюю границу для этой ставки или упрощенец вернулся к освобождению. Поэтому выбирать ставку стоит с расчётом на несколько лет, а не на один квартал.
Что делать с договорами, которые заключены до перехода на НДС?
Налог считается по правилам, действующим на дату отгрузки. Если цена в договоре указана без упоминания НДС, по умолчанию считается, что налог уже в неё включён, и его придётся выделить из своей же цены. Безопаснее заранее подписать допсоглашение и зафиксировать, что цена увеличивается на сумму налога.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларация — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и только в электронном виде: сданная на бумаге считается непредставленной. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Журнал

Читайте также

Ещё

Похожие инструменты