С какой суммы начинается повышенная ставка НДФЛ?

С дохода свыше 2,4 млн ₽ за год нарастающим итогом — это примерно 200 000 ₽ в месяц. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения: доход до порога облагается по 13 %.

Пересчитывается ли налог за прошлые месяцы, когда доход перешёл порог?

Нет. Налог считается нарастающим итогом с начала года, и в месяце превышения повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая вышла за порог. Уже удержанный по 13 % налог не пересчитывается.

Какие ставки действуют для дивидендов?

Дивиденды резидентов образуют отдельную налоговую базу с двумя ставками: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше. Ступени 18, 20 и 22 % к дивидендам не применяются, а доход по дивидендам не складывается с зарплатой при определении порога.

Как считать НДФЛ с зарплаты нерезидента?

Общая ставка для нерезидентов — 30 %, для дивидендов от российских компаний — 15 %. Прогрессивная шкала и стандартные вычеты к ним не применяются. Отдельные правила действуют для высококвалифицированных специалистов, работников на патенте и граждан ЕАЭС.

Как считаются вычеты на детей?

Вычет предоставляется, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго и 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего. Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог, и с 2025 года предоставляется без заявления работника — по данным, которые есть у работодателя.

Когда работодатель перечисляет удержанный НДФЛ?

Дважды в месяц: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего. Отдельные сроки установлены для последних дней декабря. Перед уплатой подаётся уведомление об исчисленных суммах.

Зарплата и кадры

Прогрессивная шкала НДФЛ: пять ставок и как считать зарплату

Прогрессивная шкала пугает работников сильнее, чем стоит: повышенная ставка применяется не ко всей зарплате, а только к части дохода сверх порога. Разбираем шкалу по ступеням, считаем налог на примере и смотрим, где у неё отдельные правила — дивиденды, нерезиденты, вычеты на детей.

Опубликовано 2 сентября 2026Редакция BBF Journal Тема: зарплата и кадры

Ставок в шкале5от 13 % до 22 %
Первый порог2 400 000 ₽около 200 000 ₽ в месяц
Ставка для нерезидентов30 %шкала к ним не применяется

Шкала

Пять ставок и что попадает под каждую

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая вышла за порог. Доход считается нарастающим итогом с начала года, поэтому ступень «включается» в том месяце, когда сумма с января перешла границу, и уже удержанный по 13 % налог не пересчитывается.

Ставка	Годовой доход	Ширина ступени	Налог со ступени
13 %	до 2 400 000 ₽	2 400 000 ₽	312 000 ₽
15 %	от 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽	2 600 000 ₽	390 000 ₽
18 %	от 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽	15 000 000 ₽	2 700 000 ₽
20 %	от 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽	30 000 000 ₽	6 000 000 ₽
22 %	свыше 50 000 000 ₽	—	без ограничения

Ставка 22 % — не «налог на богатых», а ставка для дохода свыше 50 000 000 ₽ в год. До неё доходит незначительная часть работников: при зарплате уровня 27 093 ₽ в месяц вся сумма за год остаётся в первой ступени.

Пример

Как считается налог с 3 600 000 ₽ за год

Доход 3 600 000 ₽ за год разбивается на две части. Первая — 2 400 000 ₽ по ставке 13 %, вторая — остаток 1 200 000 ₽ по ставке 15 %.

2 400 000 ₽ × 13 % = 312 000 ₽
1 200 000 ₽ × 15 % = 180 000 ₽

Итого налог — 492 000 ₽, на руки остаётся 3 108 000 ₽. Если бы повышенная ставка применялась ко всему доходу, как многие опасаются, налог составил бы 792 000 ₽ — на 300 000 ₽ больше.

Доход за год	В месяц	НДФЛ за год	На руки	Эффективная ставка
1 200 000 ₽	100 000 ₽	156 000 ₽	1 044 000 ₽	13 %
2 400 000 ₽	200 000 ₽	312 000 ₽	2 088 000 ₽	13 %
3 600 000 ₽	300 000 ₽	492 000 ₽	3 108 000 ₽	13,67 %
6 000 000 ₽	500 000 ₽	882 000 ₽	5 118 000 ₽	14,7 %
25 000 000 ₽	2 083 333,33 ₽	4 402 000 ₽	20 598 000 ₽	17,61 %

Эффективная ставка — то, что человек реально отдаёт со всего дохода, — растёт плавно и заметно отстаёт от номинальной. Расчёт в таблице сделан без вычетов: они уменьшают базу и снижают ставку ещё сильнее.

калькуляторКалькулятор НДФЛ и зарплатыПересчёт gross ↔ net с вычетами и взносами работодателяОткрыть

Дивиденды

У дивидендов своя шкала из двух ставок

Дивиденды резидента образуют отдельную налоговую базу: 13 % до 2 400 000 ₽, 15 % свыше. Ступени 18 %, 20 %, 22 % к ним не применяются, и с зарплатой при определении порога дивиденды не складываются: у каждой базы свой счёт.

калькуляторКалькулятор НДФЛ с дивидендовНДФЛ с дивидендов участника ООО по действующим ставкамОткрыть

Вычеты

Стандартные вычеты на детей

Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог, и предоставляется, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽. Размеры: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего.

С 2025 года вычет предоставляется без заявления работника — по данным, которые уже есть у работодателя. Экономия в месяц — это вычет, умноженный на ставку: при 13 % вычет на двоих детей (4 200 ₽) экономит 546 ₽ в месяц.

Сроки

Когда работодатель удерживает и перечисляет налог

Два платежа в месяц

Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляется до 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего. Перед каждым платежом подаётся уведомление об исчисленных суммах: без него деньги на едином налоговом счёте не распределятся по назначению. Для последних дней декабря установлены отдельные сроки.

Все даты с учётом переноса выходных — в календаре работодателя на 2026 год. Там же сроки по взносам, персонифицированным сведениям и 6-НДФЛ.

Что считать доходом в этих сроках

С 2023 года датой получения дохода в виде зарплаты считается день выплаты, а не последний день месяца. Поэтому аванс тоже облагается налогом при выплате, и «первая половина месяца» в сроках — это про даты перечисления денег работнику, а не про отработанный период.

калькуляторКалькулятор отпускныхОтпускные с удержанием НДФЛ и расчётом среднего заработкаОткрыть

Данные

Источники и дата сверки

Все цифры в статье подставлены из файлов со ставками, на которых работают калькуляторы сайта. Если значение изменится, статья и расчёты обновятся вместе с ними.

Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — ст. 224, 218 НК РФ
Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — ст. 425, 427 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705
Обновлено 1 сентября 2026. Источник: consultant.ru

Значения проверяются вручную по первоисточнику. Перед уплатой налогов сверяйтесь с nalog.gov.ru: региональные законы могут менять ставки и льготы.

FAQ

Частые вопросы

С какой суммы начинается повышенная ставка НДФЛ?: С дохода свыше 2,4 млн ₽ за год нарастающим итогом — это примерно 200 000 ₽ в месяц. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения: доход до порога облагается по 13 %.
Пересчитывается ли налог за прошлые месяцы, когда доход перешёл порог?: Нет. Налог считается нарастающим итогом с начала года, и в месяце превышения повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая вышла за порог. Уже удержанный по 13 % налог не пересчитывается.
Какие ставки действуют для дивидендов?: Дивиденды резидентов образуют отдельную налоговую базу с двумя ставками: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше. Ступени 18, 20 и 22 % к дивидендам не применяются, а доход по дивидендам не складывается с зарплатой при определении порога.
Как считать НДФЛ с зарплаты нерезидента?: Общая ставка для нерезидентов — 30 %, для дивидендов от российских компаний — 15 %. Прогрессивная шкала и стандартные вычеты к ним не применяются. Отдельные правила действуют для высококвалифицированных специалистов, работников на патенте и граждан ЕАЭС.
Как считаются вычеты на детей?: Вычет предоставляется, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго и 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего. Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог, и с 2025 года предоставляется без заявления работника — по данным, которые есть у работодателя.
Когда работодатель перечисляет удержанный НДФЛ?: Дважды в месяц: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — до 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего. Отдельные сроки установлены для последних дней декабря. Перед уплатой подаётся уведомление об исчисленных суммах.

Журнал

Ещё