Пени по налогам в 2026 году: 1/300, 1/150 и как их считать

Пени за один день просрочки — это недоимка, умноженная на ключевую ставку и на долю ставки: 1/300 или 1/150. Начисление идёт со дня, следующего за сроком уплаты, и по день погашения включительно. Сложность не в формуле, а в том, что за время просрочки меняются обе величины: ЦБ пересматривает ключевую ставку, а у организаций доля растёт с 31-го дня и возвращается к прежней с 91-го.

Организация должна была заплатить 500 000 ₽ до 28.04.2026, а заплатила 31.08.2026. Просрочка — 125 календарных дней. Период разбивается на отрезки: по датам изменения ключевой ставки и по границам, где меняется доля ставки.

Итого пени — 44 108,33 ₽, к перечислению вместе с недоимкой 544 108,33 ₽. У ИП при тех же условиях доля ставки не меняется весь период, поэтому пени меньше: 29 762,50 ₽. Разница между организацией и ИП на одной и той же сумме — 14 345,83 ₽.

Ту, что действовала в конкретный день просрочки. Решение совета директоров ЦБ вступает в силу не в день объявления: пятничные решения обычно начинают действовать со следующего понедельника. Последняя проверенная нами ставка — 14 % с 27.07.2026, следующее заседание — 11.09.2026.

Если просрочка ещё продолжается, точную сумму заранее посчитать нельзя: будущие ставки неизвестны. Расчёт «на сегодня» делают по действующей ставке и пересчитывают в день фактической уплаты. Вся история ставок с 2013 года — в справочнике по ключевой ставке.

С переходом на единый налоговый счёт пени начисляются не на «неуплаченный НДС» или «неуплаченный УСН», а на отрицательное сальдо счёта в целом. Отсюда несколько практических следствий.

• Если денег на счёте к сроку уплаты хватало, недоимки нет — даже если уведомление об исчисленных суммах подано с опозданием.
• Переплата по одному налогу гасит недоимку по другому автоматически: сальдо одно на все обязанности.
• Поступившие деньги распределяются в строгой очерёдности — сначала недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом остальные налоги и взносы. Из-за этого платёж «за УСН» может уйти в чужую задолженность, а пени продолжат начисляться.

Сначала проверьте расчёт

Сверьте три вещи: дату начала начисления (день, следующий за сроком уплаты, а не сам срок), применённые ставки по дням и долю ставки. Ошибка в один день или в дате смены ставки меняет сумму, а требование инспекции такой расшифровки обычно не содержит.

Помните, что пени — не штраф

Снизить их «за смягчающие обстоятельства» нельзя: это компенсация бюджету за время пользования деньгами, а не наказание. Пересчёт возможен, если инспекция ошиблась в сальдо ЕНС или недоимка признана безнадёжной. Отдельный случай — предоставленная отсрочка или рассрочка: на её период пени не начисляются.

Не путайте с процентами по договору

Пени по налогам считаются по правилам НК РФ, а просрочка перед контрагентом — по договору или по статье 395 ГК РФ. Ставка там та же ключевая, но период, доля и порядок расчёта другие.