ЕНС и ЕНП: как устроен единый налоговый счёт

Единый налоговый счёт — это ваш баланс в налоговой. Единый налоговый платёж — деньги, которыми вы этот баланс пополняете. Совокупная обязанность — всё, что вы должны бюджету: налоги, авансы, взносы, пени и штрафы. Сальдо счёта — разница между первым и третьим.

Отсюда главное следствие: заплатить мало, нужно ещё сообщить, за что именно. Основанием для списания служит декларация, а если её срок позже срока уплаты или отчётность вообще не предусмотрена — уведомление об исчисленных суммах. Без него деньги останутся лежать положительным сальдо, а обязанность повиснет неоплаченной.

В платёжном поручении на пополнение счёта указывается единственный код — 182 0 10 61201 01 0000 510. Он не зависит ни от налога, ни от режима: так платят и УСН, и НДС, и страховые взносы, и пени. Коды конкретных налогов нужны в другом месте — в уведомлениях и декларациях, по которым инспекция раскладывает деньги по обязанностям.

Двадцать знаков кода читаются так:

Коды на 2026 год утверждены приказами Минфина: от 10.06.2025 № 70н, от 01.12.2025 № 171н. Перечень меняется — коды уточняют и в середине года, поэтому перед подачей уведомления код стоит сверять с действующей редакцией приказа или с сервисом ФНС, а не копировать из прошлогодней платёжки.

Когда на счёте меньше, чем совокупная обязанность, инспекция распределяет поступившее не по вашему выбору, а по очерёдности из п. 8 ст. 45 НК РФ. Именно поэтому платёж «за УСН» может закрыть чужую задолженность.

Внутри одной очереди сначала гасится самое раннее обязательство, а если сроки совпали — суммы распределяются пропорционально. НДФЛ стоит первым не случайно: это деньги работников, удержанные налоговым агентом.

Единый счёт унифицировал и календарь: отчётность и уведомления — до 25-го числа, платежи — до 28-го. Ниже — как это выглядит для работодателя в течение месяца (даты уже с учётом переноса выходных).

У квартальных платежей та же логика: например, аванс по УСН за полугодие 2026 года платится 28.07.2026, а уведомление о его сумме подаётся 27.07.2026 — декларации за этот период нет, и без уведомления налоговая не узнает, сколько списывать.

• Взносы на травматизм. Их администрирует СФР, а не налоговая: отдельная платёжка, свой КБК и свой срок — 15-е число месяца.
• Госпошлины без исполнительного документа. Пошлина платится по реквизитам того органа, который совершает действие.
• НДФЛ с доходов иностранцев на патенте. Фиксированные авансовые платежи вносит сам работник, и они не проходят через ваш счёт.

Всё остальное — налоги, авансы, сборы, страховые взносы по единому тарифу, пени и штрафы — идёт одним платежом на 182 0 10 61201 01 0000 510.

Не подано уведомление

Деньги на счёте есть, но обязанности нет: инспекция начислит налог позже — по декларации — и спишет его тогда же. Если к этому моменту деньги ушли на другие обязательства, возникнет недоимка задним числом. За неподанное уведомление отдельного штрафа нет, но пени по такой недоимке начисляются в обычном порядке.

Более ранняя задолженность

Очерёдность выше вашего намерения: деньги закроют раннюю недоимку по НДФЛ, а текущий налог останется неоплаченным. Проверять стоит не факт платежа, а сальдо счёта — оно должно быть неотрицательным.

Ошибка в уведомлении

Неверный КБК или период — и сумма ляжет не на ту обязанность. Исправляют это новым уведомлением с теми же реквизитами и правильной суммой: последнее поданное отменяет предыдущее.

• Сальдо ЕНС в личном кабинете: отрицательное — есть недоимка, и на неё уже идут пени.
• Поданы ли уведомления по НДФЛ и взносам за прошедший месяц — до 25-го числа, вместе с суммой к списанию.
• Хватает ли денег к 28-му числу на все обязанности месяца сразу, а не только на ту, о которой вы помните.
• Не появилось ли на счёте начисление, о котором вы не знали: пени, штраф или доначисление по итогам проверки.