справочник
Очерёдность зачёта ЕНП
Очерёдность зачёта единого налогового платежа: 7 очередей от недоимки по НДФЛ до штрафов. Что списывается первым при нехватке денег на ЕНС.
Таблица
Очерёдность зачёта единого налогового платежа
| № | Что списывается | Комментарий |
|---|---|---|
| 1 | Недоимка по НДФЛ | начиная с наиболее раннего момента её возникновения |
| 2 | НДФЛ | с момента возникновения обязанности по перечислению налоговым агентом |
| 3 | Недоимка по иным налогам, сборам и взносам | начиная с наиболее раннего момента её возникновения |
| 4 | Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы | с момента возникновения обязанности по их уплате |
| 5 | Пени | — |
| 6 | Проценты | — |
| 7 | Штрафы | — |
- Обновлено 1 сентября 2026. Источник: nalog.gov.ru — п. 8 ст. 45 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ
Значения проверяются вручную по первоисточнику. Перед уплатой налогов сверяйтесь с nalog.gov.ru: региональные законы могут менять ставки и льготы.
Как работает
Что происходит с деньгами на ЕНС
С 2023 года почти все налоги, сборы и взносы платятся одной суммой на единый налоговый счёт. Налоговая сама распределяет деньги по обязательствам — по декларациям, уведомлениям об исчисленных суммах и своим расчётам. Пока денег хватает, порядок неважен: списывается всё и вовремя.
Очерёдность включается, когда сальдо меньше совокупной обязанности. Тогда деньги распределяются строго по списку: сначала недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом недоимка по остальным налогам, текущие налоги и взносы, и только в конце — пени, проценты и штрафы. Внутри одной очереди списание идёт с самого раннего срока уплаты, а при совпадении сроков — пропорционально суммам.
Пример: на счёте 50 000 ₽, а к списанию в один день предъявлено 80 000 ₽ — 30 000 ₽ НДФЛ и 50 000 ₽ страховых взносов. Сначала полностью закроется НДФЛ, на взносы останется 20 000 ₽, а по оставшейся части возникнет недоимка, на которую пойдут пени.
НДФЛ стоит первым не случайно: с 2023 года налоговая обязана зачитывать его в счёт обязанности сразу после подачи уведомления, не дожидаясь общего срока уплаты. Поэтому деньги, зарезервированные под другие налоги, могут уйти на НДФЛ раньше, чем вы рассчитывали.
Сальдо
Положительное и отрицательное сальдо
| Состояние счёта | Что это значит | Что делать |
|---|---|---|
| Положительное сальдо | На ЕНС больше денег, чем начислено обязательств — переплата. | Можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей по заявлению. |
| Нулевое сальдо | Обязательства закрыты ровно, задолженности нет. | Ничего; справку о сальдо можно запросить в личном кабинете. |
| Отрицательное сальдо | Денег не хватило — образовалась задолженность. | Пополнить счёт: пени начисляются со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения включительно. |
Сальдо и детализацию начислений видно в личном кабинете налогоплательщика: там же можно заказать справку о принадлежности сумм — она показывает, на какие обязательства ушли деньги.
Уведомления
Почему без уведомления деньги «зависают»
Пополнение счёта само по себе не гасит налог: налоговая должна знать, какую сумму и в счёт чего списать. Если декларация ещё не сдана, эту роль выполняет уведомление об исчисленных суммах — его подают до 25-го числа месяца уплаты (по второму сроку НДФЛ — до 3-го числа). Без уведомления деньги просто лежат на положительном сальдо, а по налогу возникает недоимка и начисляются пени.
FAQ
Частые вопросы
- В каком порядке списываются деньги с единого налогового счёта?
- Сначала недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом недоимка по остальным налогам и взносам, за ней — текущие налоги, авансовые платежи и взносы, и только в конце пени, проценты и штрафы. Порядок закреплён в п. 8 ст. 45 НК РФ.
- Что происходит внутри одной очереди?
- Списание идёт начиная с самого раннего срока уплаты. Если сроки совпадают, а денег не хватает, сумма распределяется между обязательствами пропорционально их размеру.
- Почему НДФЛ списывается первым?
- С 2023 года налоговая обязана зачитывать НДФЛ в счёт обязанности сразу после поступления уведомления, не дожидаясь общего срока уплаты. Из-за этого деньги, которые вы отложили под другие налоги, могут уйти на НДФЛ раньше, чем планировалось.
- Что такое отрицательное сальдо ЕНС?
- Это задолженность: денег на счёте меньше, чем совокупная обязанность. На сумму недоимки начисляются пени со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения включительно. Налоговая направляет требование, а при его неисполнении может взыскать долг со счёта.
- Можно ли вернуть переплату с ЕНС?
- Да, положительное сальдо возвращают на расчётный счёт по заявлению или зачитывают в счёт будущих платежей либо в пользу другого лица. Срок давности на возврат положительного сальдо не действует.
- Почему деньги на счёте есть, а налог считается неуплаченным?
- Скорее всего, не подано уведомление об исчисленных суммах. Пока налоговая не знает, какую сумму и в счёт какого налога списать, деньги просто лежат на положительном сальдо, а по налогу образуется недоимка и начисляются пени.