Калькулятор материальной выгоды по займу

Налоговая база — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора займа (кредита) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Норма — пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Проще говоря: закон считает, что дешёвый займ от работодателя или своей компании — это доход, и облагает разницу между «рыночным» процентом и тем, что вы платите на самом деле. Роль рыночного процента играют 2/3 ключевой ставки Банка России, а по займам в иностранной валюте — фиксированные 9 % годовых (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Две особенности делают расчёт помесячным. Первая: дата фактического получения дохода — последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ), то есть доходов столько же, сколько месяцев пользования. Вторая: ключевая ставка берётся не одна, а минимальная из действовавших на дату заключения договора — или на дату последнего изменения ставки процентов по договору — и на дату получения дохода. Раз дата дохода у каждого месяца своя, минимум ищется заново для каждого месяца. Проценты при этом считаются на остаток долга по фактическому числу дней месяца и фактическому числу дней в году: 365 или 366 в високосном.

Дата получения дохода

последний день каждого месяца пользования займом

Ключевая ставка

минимальная из двух: на дату договора и на дату дохода

Норматив

2/3 × минимальная ключевая ставка

Норматив по валютному займу

9 % годовых вместо ключевой ставки

Проценты за месяц

Остаток долга × Ставка ÷ 100 ÷ Дней в году × Дней в месяце

База месяца

Проценты по нормативу − Проценты по договору, но не меньше нуля

Налог месяца

База × 35 %, в полных рублях

Ставка 35 % — п. 2 ст. 224 НК РФ, у нерезидента 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это отдельная ставка: двухступенчатая шкала 13/15 % к материальной выгоде не применяется, и вычеты к ней не предоставляются. Сумма налога исчисляется в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Пример

Работодатель выдал 1 000 000 ₽ беспроцентного займа по договору от 31.08.2025 на 12 месяцев. Пользование займом идёт с 01.09.2025 по 31.08.2026 — 365 дней. Ключевая ставка на дату договора — 18 %, но за первый месяц минимумом оказывается ставка на дату дохода 30.09.2025: 17 %. Норматив за сентябрь 2025 — 11,3333 % годовых, а проценты по нему: 1 000 000 × 11,3333 ÷ 100 ÷ 365 × 30 = 9 315,07 ₽. Платить по договору нечего, поэтому вся эта сумма — база, а налог за месяц: 9 315,07 × 35 % = 3 260,27 ₽ → 3 260 ₽ в полных рублях.

Дальше ключевая ставка снижалась, и норматив снижался вместе с ней: к последнему месяцу срока (дата дохода 31.08.2026) он опустился до 9,3333 % годовых, а налог за месяц — до 2 774 ₽. За весь срок выгода составила 102 054,81 ₽, налог — 35 719 ₽, то есть 3,57 % суммы займа. Если бы тот же займ выдали под 5 % годовых, проценты по договору (50 000,04 ₽) уменьшили бы базу до 52 054,77 ₽, а налог — до 18 218 ₽. А при ставке от 11,3333 % годовых — это норматив самого дорогого месяца срока — выгоды не возникло бы вовсе: превышения над процентами по договору просто нет.

Калькулятор считает арифметику нормы, но не решает за вас, возникает ли выгода вообще. Условия из ст. 212 НК — взаимозависимость, трудовые отношения, материальная помощь — и освобождения по картам, льготному периоду и государственным программам он не проверяет: это ваша оценка договора и отношений сторон. Своя формула и у кредитов по государственным программам: Для кредитов по государственным программам база считается иначе: превышение процентов, исчисленных исходя из ставки, предусмотренной государственной программой, над процентами по условиям договора (абзац 9 пп. 1 п. 1 и абзац 2 пп. 1 п. 2 ст. 212). Здесь её нет — расчёт идёт от ключевой ставки.

Договор главнее калькулятора. Ставку по договору, дату его заключения, срок и суммы возвратов задаёте вы, и в расчёт попадают только те частичные возвраты, которые вы ввели — в форме их три строки. Модель считает, что займ выдан одной суммой в дату договора, проценты идут со следующего дня и по день возврата включительно, а транши, отсрочки, пролонгации и капитализация процентов в неё не заложены. Учётная система налогового агента может округлять промежуточные суммы иначе — расхождение в рубль-другой за срок нормально; спорные суммы сверяйте со справкой о доходах, которую выдаёт агент.

Ключевая ставка на будущее неизвестна. Периоды сверены по 1 сентября 2026 года, и на месяцы после этой даты в таблице стоит прочерк, а итог за год не показывается: подставить последнюю известную ставку значило бы выдать прогноз решения совета директоров Банка России за расчёт. По займу в иностранной валюте калькулятор работает в единицах валюты займа: базу каждого месяца нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату получения дохода (п. 5 ст. 210 НК), а курсов на произвольные даты в данных сайта нет.

Один и тот же договор — от 31.08.2025 на 12 месяцев, без процентов и без досрочных возвратов, — меняется только сумма. Налог растёт строго пропорционально: доля от суммы займа одна и та же, потому что и норматив, и число дней у всех строк общие.

Порядок величин полезно помнить заранее: беспроцентный займ обходится примерно в 3,57 % своей суммы за год налога — при ключевой ставке того уровня, что действовала в срок этого примера. Чем выше ключевая ставка, тем дороже «бесплатные» деньги: норматив считается от неё, и при ставке вдвое выше налог тоже примерно удваивается.

Материальная выгода возникает только по займам и кредитам, полученным от организаций или индивидуальных предпринимателей. Заём между двумя физлицами без статуса ИП материальной выгоды по ст. 212 не создаёт. Кроме источника займа нужно ещё хотя бы одно из трёх условий пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ — они введены 259-ФЗ от 08.08.2024; абзацы 5–8 распространяются на доходы, полученные начиная с 01.01.2024.

1. Займодавец взаимозависим с заёмщиком или заёмщик состоит с ним в трудовых отношениях

   Заёмные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

2. Займодавец взаимозависим с работодателем заёмщика

   Заёмные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика.

3. Экономия фактически является материальной помощью или встречным исполнением

   Экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Взаимозависимость определяет п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Из перечня взаимозависимых лиц к займам физлицу чаще всего относятся: физлицо и организация, если доля прямого или косвенного участия физлица в ней больше 25 % (пп. 2); организация и лицо, осуществляющее полномочия её единоличного исполнительного органа (пп. 7); физлица, одно из которых подчиняется другому по должностному положению (пп. 10); физлицо, его супруг, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сёстры, опекун и подопечный (пп. 11). Практический ориентир для займа учредителю — доля участия больше 25 %: при меньшей доле взаимозависимости по этому основанию нет, но остаются другие — должность директора, подчинение по службе, близкое родство и, отдельно, трудовой договор с займодавцем.

Не признаётся доходом независимо от того, выполняются ли условия о взаимозависимости и трудовых отношениях. Перечень закрытый — абзацы 5–8 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Беспроцентный период по банковской карте

Материальная выгода, полученная от банков на территории России в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении карты.

Льготный период (кредитные каникулы)

Материальная выгода от экономии на процентах в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кредиты по государственным программам

Материальная выгода в части, относящейся к средствам по государственным программам поддержки, которыми в том числе определён порядок возмещения кредиторам недополученных доходов. Оговорка: если проценты по 2/3 минимальной ключевой ставки превышают проценты по условиям договора, доходом признаётся разница между процентами по ставке государственной программы и процентами по условиям договора.

Отдельно стоит жилищное освобождение — ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025. Материальная выгода от экономии на процентах по договору займа (кредита), заключённому не позднее 31 декабря 2024 года включительно, освобождается от НДФЛ при двух условиях сразу: у налогоплательщика есть подтверждённое налоговым органом право на имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК, и заёмные средства предоставлены на новое строительство либо приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, земельных участков под ИЖС и участков под приобретаемыми домами, либо предоставлены банком или Банком России на рефинансирование таких займов. Ключевая деталь в дате: договор должен быть заключён не позднее 31.12.2024 включительно. На договоры, заключённые начиная с 1 января 2025 года, это освобождение не распространяется, и в самой ст. 212 НК жилищного освобождения больше нет. Поэтому займ на квартиру от работодателя, оформленный в 2025 году и позже, материальную выгоду создаёт на общих основаниях, сколько бы вычетов у заёмщика ни было.

Определение налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога делает налоговый агент — организация или ИП, выдавшие займ. Норма — п. 2 ст. 212, п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ. При получении дохода в виде материальной выгоды налог удерживается за счёт любых доходов, выплачиваемых агентом в денежной форме, но удерживаемая сумма не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226). То есть из выплаты в 100 000 ₽ за раз удержат не больше 50 000 ₽, и если налог с выгоды больше, его добирают из следующих выплат. Правило не распространяется на кредитные организации в части удержания налога с материальной выгоды их клиентов, кроме клиентов-сотрудников (п. 4 ст. 226).

Бывает, что удерживать не из чего: заёмщик уже не работает у займодавца или получает от него только неденежные доходы. Если до 31 января года, следующего за истёкшим налоговым периодом, удержать налог не удалось, агент не позднее 25 февраля письменно сообщает об этом налогоплательщику и налоговому органу — о суммах дохода и неудержанного налога (п. 5 ст. 226). Дальше налог платит физлицо по налоговому уведомлению — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228). Декларацию при этом подавать не нужно. В календаре это две даты: 25 февраля — сообщение агента (проверка на 31 января), и 1 декабря — срок уплаты по уведомлению. Сумму налога и то, с чего она посчитана, видно в личном кабинете на nalog.gov.ru и в справке о доходах у работодателя.

Правила материальной выгоды переписывались трижды за два года: сначала закрыли перечень условий, потом убрали жилищное освобождение из самой статьи, потом уточнили выбор дат ключевой ставки. Действующая редакция применяется с 1 января 2025 года.

1. 259-ФЗ от 08.08.2024Подпункт 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 изложены в новой редакции: закрытый перечень условий возникновения выгоды, освобождения по картам, льготному периоду и государственным программам. Абзацы 5–8 пп. 1 п. 1 распространяются на доходы, полученные начиная с 01.01.2024.
2. 362-ФЗ от 29.10.2024Статья 9 закона освободила от НДФЛ материальную выгоду по жилищным займам и кредитам, заключённым не позднее 31.12.2024, при подтверждённом праве на имущественный вычет. В самой ст. 212 такого освобождения больше нет.
3. 425-ФЗ от 28.11.2025Уточнена редакция пп. 1 п. 2 ст. 212 (порядок выбора дат ключевой ставки, в том числе при изменении ставки процентов по договору) и редакция ст. 9 362-ФЗ.

Текст статей сверен 4 сентября 2026 года по ст. 212 НК РФ, ключевая ставка — по данным Банка России на 1 сентября 2026 года.

Проценты по самому договору займа — это отдельная задача: калькулятор процентов по займу считает, сколько заёмщик должен вернуть, а конструктор договора займа помогает оформить условие о процентах так, чтобы к нему не было вопросов. Ставку, от которой считается норматив, можно посмотреть в справочнике «Ключевая ставка ЦБ», а налог с обычной зарплаты и с дивидендов — в калькуляторах НДФЛ с зарплаты и налога с дивидендов.