Акт выполненных работ

Ниже — образец акта, который собирает конструктор. Реквизиты вымышленные. Унифицированной формы акта нет с 2013 года: организация вправе разработать свою, лишь бы в ней были все обязательные реквизиты первичного документа из части 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Именно по акту заказчик признаёт расход, а исполнитель — выручку, поэтому формулировки в нём важнее оформления.

Налоговая снимает расходы не потому, что акт «неправильной формы», а потому, что из него непонятно, за что заплатили. Проверьте каждый пункт.

Наименование документа

«Акт сдачи-приёмки выполненных работ» или «оказанных услуг» — из названия должно быть ясно, что это первичный документ.

Дата составления

Дата подписания, а не дата окончания работ: по ней расход попадает в нужный период.

Наименование сторон

Полные наименования исполнителя и заказчика с организационно-правовой формой и ИНН.

Содержание факта

Что именно сделано: перечень работ или услуг словами, по которым видно суть, а не «услуги по договору».

Измерители

Количество, единица измерения и сумма по каждой строке, итог и НДС отдельной строкой.

Должности подписантов

Кто со стороны исполнителя сдал, а со стороны заказчика принял работы.

Подписи с расшифровкой

Фамилии и инициалы рядом с подписями — без расшифровки акт считается неполным.

Отдельный риск — обезличенные формулировки. «Оказаны консультационные услуги на сумму 150 000 ₽» проверяющий читает как расход без подтверждения. «Консультации по переходу на УСН: анализ учётной политики, расчёт налоговой нагрузки, 12 часов» — это уже содержание факта хозяйственной жизни.

Гражданский кодекс требует акт только для подряда: по пункту 4 статьи 753 ГК сдача результата работ оформляется актом, подписанным обеими сторонами. Для возмездных услуг такого требования нет — стороны вправе договориться, что услуга считается принятой без акта, и записать это в договор. Но для налогов акт остаётся главным подтверждением: без него сложно обосновать расход на УСН «доходы минус расходы» или на общей системе, а заказчику — принять НДС к вычету вместе со счётом-фактурой.

Самозанятые акты обычно не подписывают: подтверждением служит чек из приложения «Мой налог». Но если заказчик — организация, акт лишним не будет: он показывает состав работ, а чек — только факт оплаты.

В подряде действует правило одностороннего акта: если заказчик отказался подписать, исполнитель ставит отметку об отказе и подписывает акт в одностороннем порядке. Такой акт действителен, пока суд не признает мотивы отказа обоснованными (п. 4 ст. 753 ГК). Чтобы этим правилом можно было воспользоваться, направьте акт способом, который оставляет след: заказным письмом с описью вложения или через ЭДО.

В договоре полезно предусмотреть «молчаливое согласие»: если заказчик в течение пяти рабочих дней не подписал акт и не направил мотивированный отказ, работы считаются принятыми. Формулировка не спасает от спора о качестве, но снимает вопрос о самом факте приёмки и позволяет закрыть период в учёте.

Нумерация актов — сквозная с начала года, как у счетов. Удобно, когда номер акта совпадает с номером счёта по той же сделке: так сверка с контрагентом занимает минуты, а не часы.